Unter das Abkommen fallende Steuern<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
(1) Dieses Abkommen gilt, ohne R\u00fccksicht auf die Art der Erhebung, f\u00fcr Steuern vom Einkommen, die f\u00fcr Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner L\u00e4nder oder einer ihrer Gebiets – k\u00f6rperschaften erhoben werden.<\/p>\n
<\/p>\n
(2) Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschlie\u00dflich der Steuern vom Gewinn aus der Ver\u00e4u\u00dfe-rung beweglichen oder unbeweglichen Verm\u00f6gens, der Lohn-summensteuern sowie der Steuern vom Verm\u00f6genszuwachs.<\/p>\n
<\/p>\n
(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, f\u00fcr die dieses Abkommen gilt, geh\u00f6ren insbesondere<\/p>\n
<\/p>\n
in der Republik T\u00fcrkei:<\/p>\n
<\/p>\n
die Einkommensteuer (Gelir Vergisi) und<\/p>\n
<\/p>\n
die K\u00f6rperschaftsteuer (Kurumlar Vergisi)<\/p>\n
<\/p>\n
(im Folgenden als \u201et\u00fcrkische Steuer\u201c bezeichnet);<\/p>\n
<\/p>\n
in der Bundesrepublik Deutschland:<\/p>\n
<\/p>\n
die Einkommensteuer,<\/p>\n
<\/p>\n
die K\u00f6rperschaftsteuer und<\/p>\n
<\/p>\n
die Gewerbesteuer<\/p>\n
<\/p>\n
einschlie\u00dflich der hierauf erhobenen Zuschl\u00e4ge (im Folgenden als \u201edeutsche Steuer\u201c bezeichnet).<\/p>\n
(4) Das Abkommen gilt auch f\u00fcr alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen \u00e4hnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-kommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden der Vertragsstaaten<\/p>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
The Federal Republic of Germany<\/p>\n
<\/p>\n
and<\/p>\n
<\/p>\n
the Republic of Turkey \u2013<\/p>\n
<\/p>\n
Desiring to promote their mutual economic relations by remov-ing fiscal obstacles and to strengthen their cooperation in tax matters \u2013<\/p>\n
<\/p>\n
Have agreed as follows:<\/p>\n
<\/p>\n
Article 1<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
Persons covered<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.<\/p>\n
<\/p>\n
Article 2<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
Taxes covered<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
(1) This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or its L\u00e4nder or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.<\/p>\n
<\/p>\n
(2) There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as taxes on capital appreciation.<\/p>\n
<\/p>\n
(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are in particular:<\/p>\n
<\/p>\n
in the Republic of Turkey:<\/p>\n
<\/p>\n
the income tax (Gelir Vergisi) and<\/p>\n
<\/p>\n
the corporation tax (Kurumlar Vergisi), (hereinafter referred to as \u201cTurkish tax\u201d);<\/p>\n
in the Federal Republic of Germany:<\/p>\n
<\/p>\n
the income tax (Einkommensteuer),<\/p>\n
<\/p>\n
the corporation tax (K\u00f6rperschaftsteuer) and<\/p>\n
<\/p>\n
the trade tax (Gewerbesteuer)<\/p>\n
<\/p>\n
including the supplements levied thereon<\/p>\n
<\/p>\n
(hereinafter referred to as \u201cGerman tax\u201d).<\/p>\n
<\/p>\n
(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-tially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify<\/p>\n
<\/p>\n
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Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012<\/p>\n
\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
teilen einander die in ihren jeweiligen Steuergesetzen eingetrete-nen bedeutsamen \u00c4nderungen mit.<\/p>\n
<\/p>\n
Artikel 3<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
Allgemeine Begriffsbestimmungen<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,<\/p>\n
<\/p>\n
bedeutet der Ausdruck \u201eT\u00fcrkei\u201c das t\u00fcrkische Hoheitsgebiet einschlie\u00dflich des K\u00fcstenmeers und des dar\u00fcber befindlichen Luftraums sowie die Seegebiete, f\u00fcr die die Republik T\u00fcrkei in \u00dcbereinstimmung mit dem V\u00f6lkerrecht Hoheitsbefugnisse oder souver\u00e4ne Rechte zum Zwecke der Erforschung, Aus-beutung und Erhaltung nat\u00fcrlicher Ressourcen aus\u00fcbt;<\/p>\n
<\/p>\n
bedeutet der Ausdruck \u201eDeutschland\u201c das Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an das K\u00fcstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds und der dar\u00fcber liegenden Wassers\u00e4ule, soweit die Bundes-republik Deutschland dort in \u00dcbereinstimmung mit dem V\u00f6lkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften souver\u00e4ne Rechte und Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nichtlebenden nat\u00fcrlichen Ressourcen aus\u00fcbt;<\/p>\n
<\/p>\n
bedeuten die Ausdr\u00fccke \u201eein Vertragsstaat\u201c und \u201eder andere Vertragsstaat\u201c je nach dem Zusammenhang die Bundes-republik Deutschland oder die Republik T\u00fcrkei;<\/p>\n
<\/p>\n
umfasst der Ausdruck \u201ePerson\u201c nat\u00fcrliche Personen, Gesell-schaften und alle anderen Personenvereinigungen;<\/p>\n
<\/p>\n
bedeutet der Ausdruck \u201eGesellschaft\u201c juristische Personen oder Rechtstr\u00e4ger, die f\u00fcr die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;<\/p>\n
<\/p>\n
bedeutet der Ausdruck \u201eSitz\u201c den satzungsm\u00e4\u00dfigen Sitz im Sinne der deutschen Abgabenordnung oder im Sinne des t\u00fcrkischen Handelsgesetzbuches (Kanuni merkez);<\/p>\n
<\/p>\n
bedeuten die Ausdr\u00fccke \u201eUnternehmen eines Vertragsstaats\u201c und \u201eUnternehmen des anderen Vertragsstaats\u201c, je nachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ans\u00e4ssigen Person betrieben wird;<\/p>\n
<\/p>\n
bedeutet der Ausdruck \u201einternationaler Verkehr\u201c jede Be-f\u00f6rderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschlie\u00dflich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;<\/p>\n
<\/p>\n
bezeichnet der Ausdruck \u201eStaatsangeh\u00f6riger\u201c<\/p>\n
<\/p>\n
in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut-schen im Sinne des Grundgesetzes f\u00fcr die Bundes-republik Deutschland sowie alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereini-gungen, die nach dem in Deutschland geltenden Recht errichtet worden sind;<\/p>\n
<\/p>\n
in Bezug auf die Republik T\u00fcrkei alle nat\u00fcrlichen Per-sonen, die die t\u00fcrkische Staatsangeh\u00f6rigkeit besitzen sowie alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der T\u00fcrkei geltenden Recht errichtet worden sind;<\/p>\n
<\/p>\n
bedeutet der Ausdruck \u201ezust\u00e4ndige Beh\u00f6rde\u201c<\/p>\n
<\/p>\n
in der Republik T\u00fcrkei den Finanzminister oder seinen bevollm\u00e4chtigten Vertreter;<\/p>\n
<\/p>\n
in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-rium der Finanzen oder die Beh\u00f6rde, an die es seine Befugnisse delegiert hat.<\/p>\n
<\/p>\n
(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die<\/p>\n
each other of any significant changes that have been made in their respective taxation laws.<\/p>\n
<\/p>\n
Article 3<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
Generel Definitions<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
(1) For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:<\/p>\n
<\/p>\n
the term \u201cTurkey\u201d means the Turkish territory including terri-torial sea and air space above it, as well as the maritime areas over which the Republic of Turkey has jurisdiction or sovereign rights for the purpose of exploration, exploitation and conservation of natural resources, pursuant to interna-tional law;<\/p>\n
<\/p>\n
the term \u201cGermany\u201d means the territory of the Federal Republic of Germany as well as the area of the sea-bed, its sub-soil and the superjacent water column adjacent to the territorial sea, in so far as the Federal Republic of Germany may exercise sovereign rights and jurisdiction in conformity with international law and its national legislation for the pur-poses of exploring, exploiting, conserving and managing the living and non-living natural resources;<\/p>\n
<\/p>\n
the terms \u201ca Contracting State\u201d and \u201cthe other Contracting State\u201d mean the Federal Republic of Germany or the Repub-lic of Turkey as the context requires;<\/p>\n
<\/p>\n
the term \u201cperson\u201d includes an individual, a company and any other body of persons;<\/p>\n
<\/p>\n
the term \u201ccompany\u201d means any body corporate or any enti-ty that is treated as a body corporate for tax purposes;<\/p>\n
<\/p>\n
the term \u201clegal head office\u201d means the statutory seat (Kanuni merkez, Sitz) within the meaning of the German Fiscal Code, or within the meaning of the Turkish Code of Commerce, re-spectively;<\/p>\n
<\/p>\n
the terms \u201centerprise of a Contracting State\u201d and \u201centerprise of the other Contracting State\u201d mean respectively an enter-prise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;<\/p>\n
<\/p>\n
the term \u201cinternational traffic\u201d means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State;<\/p>\n
<\/p>\n
the term \u201cnational\u201d means:<\/p>\n
<\/p>\n
in respect of the Federal Republic of Germany any Ger-man within the meaning of the Basic Law for the Federal Republic of Germany and any legal person, partnership and association deriving its status as such from the laws in force in Germany;<\/p>\n
<\/p>\n
in respect of the Republic of Turkey any individual pos-sessing the nationality of Turkey and any legal person, partnership and association deriving its status as such from the laws in force in Turkey;<\/p>\n
<\/p>\n
the term \u201ccompetent authority\u201d means:<\/p>\n
<\/p>\n
in the case of the Republic of Turkey, the Minister of Finance or his authorised representative; and<\/p>\n
<\/p>\n
in the case of the Federal Republic of Germany, the Federal Ministry of Finance or the agency to which it has delegated its powers.<\/p>\n
<\/p>\n
(2) As regards the application of the Agreement at any time by a Contracting State any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that<\/p>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
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<\/p>\n
<\/p>\n
\n\n\n| Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012<\/td>\n | 529<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses Staates \u00fcber die Steuern zukommt, f\u00fcr die das Ab-kommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.<\/p>\n <\/p>\n Artikel 4<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Ans\u00e4ssige Person<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Im Sinne dieses Abkommens bezeichnet der Ausdruck \u201eeine in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Person\u201c eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres st\u00e4ndigen Aufenthalts, ihres Sitzes, des Ortes ihrer Ge-sch\u00e4ftsleitung oder eines anderen \u00e4hnlichen Merkmals steuer-pflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine L\u00e4nder und ihre Gebietsk\u00f6rperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Eink\u00fcnften aus Quellen in diesem Staat steuerpflichtig ist.<\/p>\n <\/p>\n (2) Ist nach Absatz 1 eine nat\u00fcrliche Person in beiden Ver-tragsstaaten ans\u00e4ssig, so gilt Folgendes:<\/p>\n <\/p>\n Die Person gilt als nur in dem Staat ans\u00e4ssig, in dem sie \u00fcber eine st\u00e4ndige Wohnst\u00e4tte verf\u00fcgt; verf\u00fcgt sie in beiden Staaten \u00fcber eine st\u00e4ndige Wohnst\u00e4tte, so gilt sie als nur in dem Staat ans\u00e4ssig, zu dem sie die engeren pers\u00f6nlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen);<\/p>\n <\/p>\n kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verf\u00fcgt sie in keinem der Staaten \u00fcber eine st\u00e4ndige Wohnst\u00e4tte, so gilt sie als nur in dem Staat ans\u00e4ssig, in dem sie ihren gew\u00f6hnlichen Aufenthalt hat;<\/p>\n <\/p>\n hat die Person ihren gew\u00f6hnlichen Aufenthalt in beiden Staa-ten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ans\u00e4ssig, dessen Staatsangeh\u00f6riger sie ist;<\/p>\n <\/p>\n ist die Person Staatsangeh\u00f6riger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden der Ver-tragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.<\/p>\n <\/p>\n (3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine nat\u00fcrliche Person in beiden Vertragsstaaten ans\u00e4ssig, so bem\u00fchen sich die zu-st\u00e4ndigen Beh\u00f6rden der Vertragsstaaten in gegenseitigem Einvernehmen, ihren Ans\u00e4ssigkeitsstatus zu regeln und die Anwendung des Abkommens festzulegen. Soweit ein derartiges Einvernehmen nicht erzielt wird, gilt diese Person f\u00fcr Zwecke der Inanspruchnahme der Verg\u00fcnstigungen nach diesem Abkommen als in keinem der beiden Vertragsstaaten ans\u00e4ssig.<\/p>\n <\/p>\n Artikel 5<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Betriebsst\u00e4tte<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck \u201eBetriebsst\u00e4tte\u201c eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, durch die die T\u00e4tigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausge\u00fcbt wird.<\/p>\n <\/p>\n (2) Der Ausdruck \u201eBetriebsst\u00e4tte\u201c umfasst insbesondere<\/p>\n <\/p>\n einen Ort der Leitung,<\/p>\n <\/p>\n eine Zweigniederlassung,<\/p>\n <\/p>\n eine Gesch\u00e4ftsstelle,<\/p>\n <\/p>\n eine Fabrikationsst\u00e4tte,<\/p>\n <\/p>\n eine Werkst\u00e4tte und<\/p>\n <\/p>\n ein Bergwerk, ein \u00d6l- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere St\u00e4tte der Ausbeutung nat\u00fcrlicher Ressour-cen.<\/p>\n <\/p>\n (3) Der Ausdruck \u201eBetriebsst\u00e4tte\u201c umfasst au\u00dferdem<\/p>\n <\/p>\n eine Bauausf\u00fchrung oder Montage oder eine damit zu-sammenh\u00e4ngende Aufsichtst\u00e4tigkeit, jedoch nur, wenn die Dauer dieser Ausf\u00fchrung, Montage oder T\u00e4tigkeit sechs Monate \u00fcberschreitet;<\/p>\n time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Article 4<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Resident<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) For the purposes of this Agreement, the term \u201cresident of a Contracting State\u201d means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi-dence, legal head office, place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that State, a Land and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State.<\/p>\n <\/p>\n (2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-vidual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:<\/p>\n <\/p>\n he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a perma-nent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his per-sonal and economic relations are closer (centre of vital inter-ests);<\/p>\n <\/p>\n if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode;<\/p>\n <\/p>\n if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national;<\/p>\n <\/p>\n if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.<\/p>\n <\/p>\n (3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per-son other than an individual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement endeavour to settle its status and to deter-mine the application of the Agreement. Insofar as no such agree-ment has been reached, such person shall be deemed not to be a resident of either Contracting State for the purposes of enjoy-ing benefits under the provisions of the Agreement.<\/p>\n <\/p>\n Article 5<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Permanent Establishment<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) For the purposes of this Agreement, the term \u201cpermanent establishment\u201d means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.<\/p>\n <\/p>\n (2) The term \u201cpermanent establishment\u201d includes especially:<\/p>\n <\/p>\n a place of management;<\/p>\n <\/p>\n a branch;<\/p>\n <\/p>\n an office;<\/p>\n <\/p>\n a factory;<\/p>\n <\/p>\n a workshop; and<\/p>\n <\/p>\n a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex-traction of natural resources.<\/p>\n <\/p>\n (3) The term \u201cpermanent establishment\u201d also encompasses:<\/p>\n <\/p>\n a building site, a construction, assembly or installation proj-ect or supervisory activities in connection therewith, but only if such site, project or activities last more than six months;<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Dienstleistungen, einschlie\u00dflich Beratungsleistungen, die ein Unternehmen durch Angestellte oder anderes f\u00fcr diesen Zweck verpflichtetes Personal erbringt, jedoch nur, wenn diese T\u00e4tigkeiten in einem Vertragsstaat innerhalb eines Zeitraums von zw\u00f6lf Monaten f\u00fcr eine Dauer von insgesamt mehr als 6 Monaten (f\u00fcr ein- und dasselbe Vorhaben oder ein damit zusammenh\u00e4ngendes Vorhaben) verrichtet werden.<\/p>\n <\/p>\n (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-kels gelten nicht als Betriebsst\u00e4tten:<\/p>\n <\/p>\n Einrichtungen, die ausschlie\u00dflich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von G\u00fctern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;<\/p>\n <\/p>\n Best\u00e4nde von G\u00fctern oder Waren des Unternehmens, die ausschlie\u00dflich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;<\/p>\n <\/p>\n Best\u00e4nde von G\u00fctern oder Waren des Unternehmens, die ausschlie\u00dflich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;<\/p>\n <\/p>\n eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, die ausschlie\u00dflich zu dem Zweck unterhalten wird, f\u00fcr das Unternehmen G\u00fcter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;<\/p>\n <\/p>\n eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, die ausschlie\u00dflich zu dem Zweck unterhalten wird, f\u00fcr das Unternehmen andere T\u00e4tig-keiten auszu\u00fcben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-t\u00e4tigkeit darstellen;<\/p>\n <\/p>\n eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, die ausschlie\u00dflich zu dem Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten T\u00e4tigkeiten auszu\u00fcben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamtt\u00e4tigkeit der festen Gesch\u00e4ftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs-t\u00e4tigkeit darstellt.<\/p>\n <\/p>\n (5) Ist eine Person \u2013 mit Ausnahme eines unabh\u00e4ngigen Vertreters im Sinne des Absatzes 6 \u2013 in einem Vertragsstaat f\u00fcr ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats t\u00e4tig, so wird das Unternehmen ungeachtet der Abs\u00e4tze 1 und 2 so behandelt, als habe es im erstgenannten Vertragsstaat f\u00fcr alle von der Person f\u00fcr das Unternehmen ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeiten eine Betriebsst\u00e4t-te, wenn diese Person in diesem Staat die Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Vertr\u00e4ge abzuschlie\u00dfen, und die Vollmacht dort gew\u00f6hnlich aus\u00fcbt, es sei denn, die T\u00e4tigkeiten dieser Person beschr\u00e4nken sich auf die in Absatz 4 genannten T\u00e4tigkeiten, die, w\u00fcrden sie durch eine feste Gesch\u00e4ftseinrich-tung ausge\u00fcbt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsst\u00e4tte machten.<\/p>\n <\/p>\n (6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebsst\u00e4tte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine T\u00e4tigkeit durch einen Makler, Kommission\u00e4r oder einen anderen unabh\u00e4ngigen Vertreter aus\u00fcbt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit handeln.<\/p>\n <\/p>\n (7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-schaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ans\u00e4ssig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsst\u00e4tte oder auf andere Weise) ihre T\u00e4tigkeit aus\u00fcbt, wird keine der beiden Gesellschaf-ten zur Betriebsst\u00e4tte der anderen.<\/p>\n <\/p>\n Artikel 6<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Eink\u00fcnfte aus unbeweglichem Verm\u00f6gen<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Eink\u00fcnfte, die eine in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Per-son aus unbeweglichem Verm\u00f6gen (einschlie\u00dflich der Eink\u00fcnfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-deren Vertragsstaat liegt, k\u00f6nnen im anderen Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Der Ausdruck \u201eunbewegliches Verm\u00f6gen\u201c hat die Bedeu-tung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Verm\u00f6gen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das<\/p>\n the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only if activities of that nature continue (for the same or a connected project) within a Contracting State for a period or periods aggregating more than six months within any twelve-month period.<\/p>\n <\/p>\n (4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term \u201cpermanent establishment\u201d shall be deemed not to in-clude:<\/p>\n <\/p>\n the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enter-prise;<\/p>\n <\/p>\n the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-ing to the enterprise solely for the purpose of storage, dis-play or delivery;<\/p>\n <\/p>\n the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-ing to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;<\/p>\n <\/p>\n the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collect-ing information, for the enterprise;<\/p>\n <\/p>\n the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character;<\/p>\n <\/p>\n the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.<\/p>\n <\/p>\n (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person \u2013 other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies \u2013 is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State, that enter-prise shall be deemed to have a permanent establishment in the first-mentioned Contracting State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person has and habitually exercises in that State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in para-graph 4 which, if exercised through a fixed place of business would not make this fixed place of business a permanent estab-lishment under the provisions of that paragraph.<\/p>\n <\/p>\n (6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business.<\/p>\n <\/p>\n (7) The fact that a company which is a resident of a Contract-ing State controls or is controlled by a company which is a resi-dent of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a per-manent establishment of the other.<\/p>\n <\/p>\n Article 6<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Income from immovable property<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.<\/p>\n <\/p>\n (2) The term \u201cimmovable property\u201d shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n \n\n\n| Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012<\/td>\n | 531<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Zubeh\u00f6r zum unbeweglichen Verm\u00f6gen, das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe (einschlie\u00dflich der Zucht und Aufzucht von Fischen), die Rechte, f\u00fcr die die Vor-schriften des Privatrechts \u00fcber Grundst\u00fccke gelten, Nutzungs-rechte an unbeweglichem Verm\u00f6gen sowie Rechte auf ver\u00e4nder-liche oder feste Verg\u00fctungen f\u00fcr die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodensch\u00e4tzen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Verm\u00f6gen.<\/p>\n <\/p>\n (3) Absatz 1 gilt f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Verm\u00f6gens.<\/p>\n <\/p>\n (4) Die Abs\u00e4tze 1 und 3 gelten auch f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus unbe-weglichem Verm\u00f6gen eines Unternehmens und f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus unbeweglichem Verm\u00f6gen, das der Aus\u00fcbung einer selb-st\u00e4ndigen Arbeit dient.<\/p>\n include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture (including the breeding and culti-vation of fish) and forestry, rights to which the provisions of gen-eral law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as considera-tion for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property.<\/p>\n <\/p>\n (3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting or use in any other form of immovable property.<\/p>\n <\/p>\n (4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 7<\/strong>\u00a0 Article 7<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Unternehmensgewinne<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Business profits<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats k\u00f6nnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen \u00fcbt seine T\u00e4tigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsst\u00e4tte aus. \u00dcbt das Unternehmen seine T\u00e4tigkeit auf diese Weise aus, so k\u00f6nnen die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsst\u00e4tte zugerechnet werden k\u00f6n-nen.<\/p>\n <\/p>\n (2) \u00dcbt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine T\u00e4tigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-st\u00e4tte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsst\u00e4tte die Gewinne zugerechnet, die sie h\u00e4tte erzielen k\u00f6nnen, wenn sie eine gleiche oder \u00e4hnliche T\u00e4tigkeit unter gleichen oder \u00e4hnlichen Bedingungen als selb-st\u00e4ndiges Unternehmen ausge\u00fcbt h\u00e4tte und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsst\u00e4tte sie ist, v\u00f6llig unabh\u00e4ngig gewesen w\u00e4re.<\/p>\n <\/p>\n (3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsst\u00e4tte wer-den die f\u00fcr diese Betriebsst\u00e4tte entstandenen Aufwendungen, einschlie\u00dflich der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrungs- und allgemeinen Verwal-tungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichg\u00fcltig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebsst\u00e4tte liegt, oder anderswo entstanden sind.<\/p>\n <\/p>\n (4) Aufgrund des blo\u00dfen Einkaufs von G\u00fctern oder Waren f\u00fcr das Unternehmen wird einer Betriebsst\u00e4tte kein Gewinn zuge-rechnet.<\/p>\n <\/p>\n (5) Geh\u00f6ren zu den Gewinnen Eink\u00fcnfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht ber\u00fchrt.<\/p>\n (1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on busi-ness in the other Contracting State through a permanent estab-lishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that perma-nent establishment.<\/p>\n <\/p>\n (2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-prise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar condi-tions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.<\/p>\n <\/p>\n (3) In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are in-curred for the purposes of the permanent establishment, includ-ing executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is sit-uated or elsewhere.<\/p>\n <\/p>\n (4) No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.<\/p>\n <\/p>\n (5) Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 8<\/strong>\u00a0 Article 8<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Seeschifffahrt und Luftfahrt<\/strong>\u00a0\u00a0 Shipping and air transport<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Gewinne, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Seeschiffen und Luftfahrzeugen im internationa-len Verkehr im anderen Vertragsstaat erzielt, k\u00f6nnen nur im erst-genannten Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Absatz 1 gilt auch f\u00fcr Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationa-len Betriebsstelle.<\/p>\n (1) Profits of an enterprise of a Contracting State derived from the other Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in the first-mentioned State.<\/p>\n <\/p>\n (2) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an interna-tional operating agency.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 9<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Verbundene Unternehmen<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Wenn<\/p>\n <\/p>\n ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Gesch\u00e4ftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist, oder<\/p>\n Article 9<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Associated enterprises<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Where<\/p>\n <\/p>\n \n- a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enter-prise of the other Contracting State, or<\/li>\n<\/ol>\n
<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Gesch\u00e4ftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh-mens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind<\/p>\n <\/p>\n und in diesen F\u00e4llen die beiden Unternehmen in ihren kaufm\u00e4n-nischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer-legte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, die unabh\u00e4ngige Unternehmen miteinander vereinbaren w\u00fcrden, d\u00fcrfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt h\u00e4tte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-nehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet \u2013 und ent-sprechend besteuert \u2013, mit denen ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt h\u00e4tte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen w\u00e4ren, die unabh\u00e4ngige Unternehmen miteinander vereinbaren w\u00fcrden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende \u00c4nderung der dort von diesen Gewinnen er-hobenen Steuer vor. Bei dieser \u00c4nderung sind die \u00fcbrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu ber\u00fccksichtigen; erforder-lichenfalls werden die zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden der Vertrags-staaten einander konsultieren.<\/p>\n <\/p>\n Artikel 10<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Dividenden<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ans\u00e4ssige Person zahlt, k\u00f6nnen im anderen Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Diese Dividenden k\u00f6nnen jedoch auch in dem Vertrags-staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ans\u00e4ssig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu-er darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im anderen Vertragsstaat ans\u00e4ssig ist, nicht \u00fcbersteigen:<\/p>\n <\/p>\n 5 Prozent des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per-sonengesellschaft) ist, die unmittelbar \u00fcber mindestens 25 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verf\u00fcgt;<\/p>\n <\/p>\n 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen F\u00e4llen.<\/p>\n <\/p>\n Dieser Absatz ber\u00fchrt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.<\/p>\n <\/p>\n (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck \u201eDividenden\u201c bedeutet Eink\u00fcnfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-scheinen, Kuxen, Gr\u00fcnderanteilen oder anderen Rechten \u2013 aus-genommen Forderungen \u2013 mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Eink\u00fcnfte und sonstige Eink\u00fcnfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die aussch\u00fcttende Gesellschaft ans\u00e4ssig ist, den Eink\u00fcnften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind, sowie Eink\u00fcnfte aus Aussch\u00fcttungen auf Anteilscheine an einem Investmentver – m\u00f6gen.<\/p>\n <\/p>\n (4) Die Abs\u00e4tze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ans\u00e4ssig ist, eine gewerbliche T\u00e4tigkeit durch eine dort gelegene Betriebsst\u00e4tte oder eine selbst\u00e4ndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung aus\u00fcbt und die Beteiligung, f\u00fcr die die Dividenden gezahlt werden, tats\u00e4chlich zu dieser Betriebsst\u00e4tte oder festen Einrichtung geh\u00f6rt. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie-hungsweise Artikel 14 anzuwenden.<\/p>\n <\/p>\n (5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Gesellschaft Gewinne oder Eink\u00fcnfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten<\/p>\n the same persons participate directly or indirectly in the man-agement, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,<\/p>\n <\/p>\n and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those condi-tions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.<\/p>\n <\/p>\n (2) Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State \u2013 and taxes accordingly \u2013 profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-men-tioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between inde-pendent enterprises, then that other State shall make an appro-priate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the compe-tent authorities of the Contracting States shall if necessary con-sult each other.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Article 10<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Dividends<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.<\/p>\n <\/p>\n (2) However, such dividends may also be taxed in the Con-tracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the bene-ficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-ing State, the tax so charged shall not exceed:<\/p>\n <\/p>\n 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-ficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of the compa-ny paying the dividends;<\/p>\n <\/p>\n 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.<\/p>\n <\/p>\n This paragraph shall not affect the taxation of the company in re-spect of the profits out of which the dividends are paid.<\/p>\n <\/p>\n (3) The term \u201cdividends\u201d as used in this Article means income from shares, \u201cjouissance\u201d shares or \u201cjouissance\u201d rights, mining shares, founders\u2019 shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights or other income which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident, and income derived from an investment fund and investment trust.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n (4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-ing State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establish-ment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.<\/p>\n <\/p>\n (5) Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n \n\n\n| Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012<\/td>\n | 533<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an eine im anderen Staat ans\u00e4ssige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, f\u00fcr die die Dividenden gezahlt werden, tat-s\u00e4chlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsst\u00e4tte oder festen Einrichtung geh\u00f6rt, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer f\u00fcr nicht ausgesch\u00fcttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgesch\u00fctteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Eink\u00fcnften bestehen.<\/p>\n the company, except insofar as such dividends are paid to a res-ident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a per-manent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company\u2019s undistributed profits to a tax on the company\u2019s undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 11<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Article 11<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Zinsen<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Interest<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ans\u00e4ssige Person gezahlt werden, k\u00f6nnen im anderen Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Diese Zinsen k\u00f6nnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu-ert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Zinsen im anderen Vertragsstaat ans\u00e4ssig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen nicht \u00fcbersteigen.<\/p>\n <\/p>\n (3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:<\/p>\n (1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-dent of the other Contracting State may be taxed in that other State.<\/p>\n <\/p>\n (2) However, such interest may also be taxed in the Contract-ing State in which it arises and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest.<\/p>\n <\/p>\n (3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in:<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen und an die Regierung der Republik T\u00fcrkei oder an die Zentralbank der Republik T\u00fcrkei (T\u00fcrkiye Cumhuriyet Merkez Bankas\u0131) gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit;<\/p>\n <\/p>\n Zinsen, die aus der T\u00fcrkei stammen und an die Regierung der Bundesrepublik Deutschland oder an die Deutsche Bundes-bank gezahlt werden, sind von der t\u00fcrkischen Steuer befreit;<\/p>\n <\/p>\n Zinsen, die aus der T\u00fcrkei stammen und f\u00fcr ein durch Gew\u00e4hrleistungen der Bundesrepublik Deutschland f\u00fcr Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen oder an die Kreditanstalt f\u00fcr Wiederaufbau oder an die DEG \u2013 Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesell-schaft mbH gezahlt werden, sind von der t\u00fcrkischen Steuer befreit;<\/p>\n <\/p>\n Zinsen, die aus Deutschland stammen und an die t\u00fcrkische Eximbank (T\u00fcrkiye \u0130hracat Kredi Bankas\u0131 A.\u015e) gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit.<\/p>\n <\/p>\n (4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck \u201eZinsen\u201c bedeutet Eink\u00fcnfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundst\u00fccken gesichert sind, und insbesondere Eink\u00fcnfte aus \u00f6ffentlichen Anleihen und aus Obligationen einschlie\u00dflich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschl\u00e4ge f\u00fcr versp\u00e4tete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.<\/p>\n <\/p>\n (5) Die Abs\u00e4tze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Nutzungsberechtigte der Zinsen im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche T\u00e4tigkeit durch eine dort gelegene Betriebsst\u00e4tte oder eine selbst\u00e4ndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung aus\u00fcbt und die Forderung, f\u00fcr die die Zinsen gezahlt werden, tats\u00e4chlich zu dieser Betriebsst\u00e4tte oder festen Ein-richtung geh\u00f6rt. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.<\/p>\n <\/p>\n (6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ans\u00e4ssige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne R\u00fccksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsst\u00e4tte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, f\u00fcr die die Zinsen gezahlt werden, f\u00fcr Zwecke der Betriebsst\u00e4tte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und tr\u00e4gt die Betriebsst\u00e4tte oder die feste Einrichtung die Zin-sen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsst\u00e4tte oder die feste Einrichtung liegt.<\/p>\n the Federal Republic of Germany and paid to the Government of the Republic of Turkey or to the Central Bank of the Republic of Turkey (T\u00fcrkiye Cumhuriyet Merkez Bankas\u0131) shall be exempt from German tax;<\/p>\n <\/p>\n Turkey and paid to the Government of Germany or to the Deutsche Bundesbank shall be exempt from Turkish tax;<\/p>\n <\/p>\n Turkey and paid in consideration of a loan guaranteed by the Federal Republic of Germany in respect of export or foreign direct investment or paid to the Kreditanstalt f\u00fcr Wiederauf-bau or the DEG \u2013 Deutsche Investitions- und Entwicklungs-gesellschaft mbH shall be exempt from Turkish tax;<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Germany and paid to the Turkish Eximbank (T\u00fcrkiye \u0130hracat Kredi Bankas\u0131 A.\u015e) shall be exempt from German tax.<\/p>\n <\/p>\n (4) The term \u201cinterest\u201d as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-gage, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal-ty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article.<\/p>\n <\/p>\n (5) The provisions of paragraphs 1 to 3 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.<\/p>\n <\/p>\n (6) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Con-tracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the in-debtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und \u00fcbersteigen deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-gen vereinbart h\u00e4tten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-ren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der \u00fcbersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Ber\u00fccksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-mens besteuert werden.<\/p>\n (7) Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard be-ing had to the other provisions of this Agreement.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 12<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Article 12<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Lizenzgeb\u00fchren<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Royalties<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Lizenzgeb\u00fchren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ans\u00e4ssige Person gezahlt werden, k\u00f6nnen im anderen Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Diese Lizenzgeb\u00fchren k\u00f6nnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Lizenzgeb\u00fchren im anderen Vertrags-staat ans\u00e4ssig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenz-geb\u00fchren nicht \u00fcbersteigen.<\/p>\n <\/p>\n (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck \u201eLizenzge-b\u00fchren\u201c bedeutet Verg\u00fctungen jeder Art, die f\u00fcr die Benutzung oder f\u00fcr das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen, k\u00fcnstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschlie\u00dflich kinematographischer Filme sowie Rundfunk- und Fernsehaufnahmen, von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Pl\u00e4nen, geheimen Formeln oder Verfahren, f\u00fcr die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kauf-m\u00e4nnischer oder wissenschaftlicher Ausr\u00fcstungen oder f\u00fcr die Mitteilung gewerblicher, kaufm\u00e4nnischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck \u201eLizenzgeb\u00fchren\u201c beinhaltet auch Verg\u00fctungen jeder Art f\u00fcr die Benutzung oder f\u00fcr das Recht auf Benutzung von Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Pers\u00f6nlichkeitsrechten.<\/p>\n (1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi-dent of the other Contracting State may be taxed in that other State.<\/p>\n <\/p>\n (2) However, such royalties may also be taxed in the Contract-ing State in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties.<\/p>\n <\/p>\n (3) The term \u201croyalties\u201d as used in this Article means pay-ments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and recordings for radio and television, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment. The term \u201croyalties\u201d shall also include payments of any kind for the use or the right to use a person\u2019s name, picture or any other similar per-sonality rights.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n (4) Die Abs\u00e4tze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgeb\u00fchren stammen, eine Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit durch eine dort gelegene Betriebsst\u00e4tte oder eine selbstst\u00e4ndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung aus\u00fcbt und die Rechte oder Verm\u00f6genswerte, f\u00fcr die die Lizenzgeb\u00fchren gezahlt werden, tats\u00e4chlich zu dieser Betriebsst\u00e4tte beziehungsweise festen Einrichtung geh\u00f6ren. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.<\/p>\n <\/p>\n (5) Lizenzgeb\u00fchren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ans\u00e4ssige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgeb\u00fchren, ohne R\u00fccksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsst\u00e4tte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenz-geb\u00fchren f\u00fcr Zwecke der Betriebsst\u00e4tte oder festen Einrichtung eingegangen worden und tr\u00e4gt die Betriebsst\u00e4tte oder feste Einrichtung die Lizenzgeb\u00fchren, so gelten die Lizenzgeb\u00fchren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsst\u00e4tte oder feste Einrichtung liegt.<\/p>\n (4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-ing State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effective-ly connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.<\/p>\n <\/p>\n (5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Con-tracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or fixed base, in connection with which the liabil-ity to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such roy-alties shall be deemed to arise in the State in which the perma-nent establishment or fixed base is situated.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n (6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und \u00fcbersteigen deshalb die Lizenz-geb\u00fchren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart h\u00e4tten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der \u00fcber – steigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Ber\u00fccksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.<\/p>\n (6) Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-visions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n \n\n\n| Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012<\/td>\n | 535<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nArtikel 13<\/strong><\/td>\nArticle 13<\/strong><\/td>\n| <\/td>\n<\/tr>\n | \nGewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Verm\u00f6gen<\/strong><\/td>\nCapital gains<\/strong><\/td>\n| <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n <\/p>\n <\/p>\n (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Per-son aus der Ver\u00e4u\u00dferung unbeweglichen Verm\u00f6gens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, k\u00f6nnen im anderen Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Per-son aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Aktien und sonstigen Anteilen erzielt, deren Aktivverm\u00f6gen zu mehr als 50 Prozent mittelbar oder unmittelbar aus unbeweglichem Verm\u00f6gen besteht, das im anderen Vertragsstaat liegt, k\u00f6nnen im anderen Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (3) Gewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung beweglichen Verm\u00f6gens, das Betriebsverm\u00f6gen einer Betriebsst\u00e4tte ist, die ein Unter-nehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung geh\u00f6rt, die einer in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssigen Person zur Aus\u00fcbung einer selbst-st\u00e4ndigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verf\u00fcgung steht, einschlie\u00dflich derartiger Gewinne, die bei der Ver\u00e4u\u00dferung einer solchen Betriebsst\u00e4tte (allein oder mit dem \u00fcbrigen Unter-nehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, k\u00f6nnen im anderen Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (4) Gewinne einer in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssigen Person aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie von beweg-lichem Verm\u00f6gen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahr-zeuge dient, k\u00f6nnen nur in diesem Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (5) Gewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung von in den Abs\u00e4tzen 1, 2, 3 und 4 nicht genanntem Verm\u00f6gen k\u00f6nnen nur in dem Vertrags-staat besteuert werden, in dem der Ver\u00e4u\u00dferer ans\u00e4ssig ist. Stammen die im vorstehenden Absatz genannten Gewinne aus dem anderen Vertragsstaat, so k\u00f6nnen sie im anderen Vertrags-staat besteuert werden, sofern der Zeitraum zwischen Erwerb und Ver\u00e4u\u00dferung des Verm\u00f6gens ein Jahr nicht \u00fcberschreitet.<\/p>\n (1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that oth-er State.<\/p>\n <\/p>\n (2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares and similar rights deriving more than 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable property situated in the other Contracting State may be taxed in that oth-er State.<\/p>\n <\/p>\n (3) Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, in-cluding such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.<\/p>\n <\/p>\n (4) Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic, or movable property pertaining to the operation of such ships or air-craft shall be taxable only in that State.<\/p>\n <\/p>\n (5) Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident. How-ever, the capital gains mentioned in the foregoing sentence and derived from the other Contracting State, shall be taxable in the other Contracting State if the time period does not exceed one year between acquisition and alienation.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 14<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Article 14<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Selbst\u00e4ndige Arbeit<\/strong> Independent personal services<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Eink\u00fcnfte, die eine in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige nat\u00fcrliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbst\u00e4ndiger T\u00e4tigkeit bezieht, k\u00f6nnen nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Eink\u00fcnfte k\u00f6nnen jedoch auch im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die freiberufliche oder selbst\u00e4ndige T\u00e4tigkeit dort ausge\u00fcbt wird und<\/p>\n <\/p>\n der Person im anderen Staat f\u00fcr die Aus\u00fcbung ihrer T\u00e4tigkeit gew\u00f6hnlich eine feste Einrichtung zur Verf\u00fcgung steht oder<\/p>\n <\/p>\n die Person sich zur Aus\u00fcbung ihrer T\u00e4tigkeit w\u00e4hrend eines zusammenh\u00e4ngenden Zeitraums von zw\u00f6lf Monaten insge-samt 183 Tage oder l\u00e4nger im anderen Staat aufh\u00e4lt.<\/p>\n <\/p>\n In diesem Fall k\u00f6nnen die Eink\u00fcnfte nur insoweit im anderen Staat besteuert werden, als sie dieser festen Einrichtung bezie-hungsweise der T\u00e4tigkeit der Person w\u00e4hrend ihres Aufenthalts im anderen Staat zugerechnet werden k\u00f6nnen.<\/p>\n <\/p>\n (2) Der Ausdruck \u201efreier Beruf\u201c umfasst insbesondere die selbst\u00e4ndig ausge\u00fcbte wissenschaftliche, literarische, k\u00fcnst – lerische, erzieherische oder unterrichtende T\u00e4tigkeit sowie die selbst\u00e4ndige T\u00e4tigkeit der \u00c4rzte, Rechtsanw\u00e4lte, Ingenieure, Architekten, Zahn\u00e4rzte und Buchsachverst\u00e4ndigen.<\/p>\n (1) Income derived by an individual who is a resident of a Contracting State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State. However, such income may also be taxed in the other Contracting State if such services or activities are performed in that other State and if:<\/p>\n <\/p>\n he has a fixed base regularly available to him in that other State for the purpose of performing those services or activi-ties; or<\/p>\n <\/p>\n he is present in that other State for the purpose of perform-ing those services or activities for a period or periods amounting in the aggregate to 183 days or more in any con-tinuous period of 12 months.<\/p>\n <\/p>\n In such circumstances, only so much of the income as is attrib-utable to that fixed base or is derived from the services or activ-ities performed during his presence in that other State, as the case may be, may be taxed in that other State.<\/p>\n <\/p>\n (2) The term \u201cprofessional services\u201d includes especially inde-pendent scientific, literary, artistic, educational or teaching activ-ities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 15<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Article 15<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Nichtselbst\u00e4ndige Arbeit<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Dependent personal services<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18, 19 und 20 k\u00f6nnen Geh\u00e4l-ter, L\u00f6hne und \u00e4hnliche Verg\u00fctungen, die eine in einem Vertrags-staat ans\u00e4ssige Person aus unselbst\u00e4ndiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausge\u00fcbt. Wird die Arbeit dort ausge\u00fcbt,<\/p>\n (1) Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19 and 20, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised,<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n so k\u00f6nnen die daf\u00fcr bezogenen Verg\u00fctungen im anderen Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Ungeachtet des Absatzes 1 k\u00f6nnen Verg\u00fctungen, die eine in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Person f\u00fcr eine im anderen Vertragsstaat ausge\u00fcbte unselbst\u00e4ndige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn<\/p>\n <\/p>\n der Empf\u00e4nger sich im anderen Staat insgesamt nicht l\u00e4nger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zw\u00f6lf Monaten, der w\u00e4hrend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, aufh\u00e4lt und<\/p>\n <\/p>\n die Verg\u00fctungen von einem Arbeitgeber oder f\u00fcr einen Arbeit-geber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ans\u00e4ssig ist, und<\/p>\n <\/p>\n die Verg\u00fctungen nicht von einer Betriebsst\u00e4tte oder einer festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.<\/p>\n <\/p>\n (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels k\u00f6nnen Verg\u00fctungen f\u00fcr unselbst\u00e4ndige Arbeit, die an Bord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr betriebenen Schiffs oder Luftfahrzeugs ausge\u00fcbt wird, in diesem Staat besteuert werden.<\/p>\n such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.<\/p>\n <\/p>\n (2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-tion derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:<\/p>\n <\/p>\n \n- a) the recipient is present in the other State for a period or pe-riods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year con-cerned, and<\/li>\n<\/ol>\n
<\/p>\n the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and<\/p>\n <\/p>\n the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State.<\/p>\n <\/p>\n (3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contract-ing State in international traffic, may be taxed in that State.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 16<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Article 16<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsverg\u00fctungen<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Directors\u2019 Fees<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsverg\u00fctungen und \u00e4hnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-rats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ans\u00e4ssig ist, k\u00f6nnen im anderen Staat besteuert werden.<\/p>\n Directors\u2019 fees and other similar payments derived by a resi-dent of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 17<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Article 17<\/strong><\/p>\n <\/p>\n K\u00fcnstler und Sportler<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Artistes and sportsmen<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 k\u00f6nnen Eink\u00fcnfte, die eine in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Person als K\u00fcnstler, wie B\u00fchnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehk\u00fcnstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat pers\u00f6nlich ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Flie\u00dfen Eink\u00fcnfte aus einer von einem K\u00fcnstler oder Sport-ler in dieser Eigenschaft pers\u00f6nlich ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeit nicht dem K\u00fcnstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-son zu, so k\u00f6nnen diese Eink\u00fcnfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der K\u00fcnstler oder Sportler seine T\u00e4tigkeit aus\u00fcbt.<\/p>\n <\/p>\n (3) Die Abs\u00e4tze 1 und 2 gelten nicht f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus der von K\u00fcnstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder \u00fcber-wiegend aus \u00f6ffentlichen Mitteln des anderen Staates oder einem seiner L\u00e4nder oder einer ihrer Gebietsk\u00f6rperschaften oder von einer im anderen Staat als gemeinn\u00fctzig anerkannten Einrichtung finanziert wird. In diesem Fall k\u00f6nnen die Eink\u00fcnfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person ans\u00e4ssig ist.<\/p>\n (1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an enter-tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activ-ities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.<\/p>\n <\/p>\n (2) Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised.<\/p>\n <\/p>\n (3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing from the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-tracting State where the visit to that State is financed entirely or mainly from public funds of the other State, a Land, a political subdivision or a local authority thereof or by an organisation which in that other State is recognised as a charitable organisa-tion. In such a case the income may be taxed only in the Con-tracting State of which the individual is a resident.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 18<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Article 18<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Ruhegeh\u00e4lter<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Pensions<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 k\u00f6nnen Ruhegeh\u00e4l-ter und \u00e4hnliche Verg\u00fctungen, die einer in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssigen Person f\u00fcr fr\u00fchere unselbstst\u00e4ndige Arbeit gezahlt werden, oder Renten nur in diesem Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Ungeachtet des Absatzes 1 k\u00f6nnen Ruhegeh\u00e4lter und \u00e4hn-liche Verg\u00fctungen oder Renten einschlie\u00dflich der Bez\u00fcge aus der gesetzlichen Sozialversicherung in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden, wobei jedoch Zahlungen von bis zu 10 000 Euro j\u00e4hrlich (einschlie\u00dflich des Rentenfreibetrags) in diesem Staat von der Steuer befreit sind. \u00dcberschreiten die Zahlungen den vorgenann-<\/p>\n (1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment or annu-ities shall be taxable only in that State.<\/p>\n <\/p>\n (2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and other similar remuneration or annuities including payments from the statutory social insurance may also be taxed in the Con-tracting State in which they arise and according to the laws of that State, but these payments amounting to 10.000 Euro (in-cluding pension allowance) per year shall be exempted in that State. If such payments exceed the aforementioned amount, only<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n \n\n\n| Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012<\/td>\n | 537<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n ten Betrag, so unterliegt nur der \u00fcbersteigende Betrag der Besteuerung und die Steuer darf 10 Prozent des Bruttobetrags nach Satz 1 nicht \u00fcbersteigen.<\/p>\n <\/p>\n (3) Der Begriff \u201eRente\u201c bedeutet einen bestimmten Betrag, der regelm\u00e4\u00dfig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder w\u00e4hrend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als Gegenleistung f\u00fcr eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-messene Leistung vorsieht.<\/p>\n the exceeding part shall be subject to tax and the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount according to the first sentence.<\/p>\n <\/p>\n (3) The term \u201cannuities\u201d means certain amounts payable peri-odically at stated times, for life or for a specified or ascertainable period of time, under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money\u2019s worth.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 19<\/strong><\/p>\n <\/p>\n \u00d6ffentlicher Dienst<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1)<\/p>\n <\/p>\n Geh\u00e4lter, L\u00f6hne und \u00e4hnliche Verg\u00fctungen, ausgenommen Ruhegeh\u00e4lter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner L\u00e4nder oder einer ihrer Gebietsk\u00f6rperschaften an eine nat\u00fcr-liche Person f\u00fcr die diesem Staat, einem seiner L\u00e4nder oder einer ihrer Gebietsk\u00f6rperschaften geleisteten Dienste gezahlt werden, k\u00f6nnen nur in diesem Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n Diese Geh\u00e4lter, L\u00f6hne und \u00e4hnlichen Verg\u00fctungen k\u00f6nnen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die nat\u00fcr-liche Person in diesem Staat ans\u00e4ssig ist und<\/p>\n <\/p>\n \n- i) ein Staatsangeh\u00f6riger dieses Staates ist oder<\/li>\n<\/ol>\n
<\/p>\n nicht ausschlie\u00dflich deshalb in diesem Staat ans\u00e4ssig geworden ist, um die Dienste zu leisten.<\/p>\n <\/p>\n (2)<\/p>\n Article 19<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Government Service<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1)<\/p>\n <\/p>\n \n- a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State, a Land, a political sub-division or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State, Land, political subdivision or local authority shall be taxable only in that State.<\/li>\n<\/ol>\n
<\/p>\n However, such salaries, wages and other remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and if the individual is a resident of that State who<\/p>\n <\/p>\n is a national of that State or<\/p>\n <\/p>\n did not become a resident of that State solely for the pur-pose of rendering the services.<\/p>\n <\/p>\n (2)<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ruhegeh\u00e4lter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner L\u00e4nder oder einer ihrer Gebietsk\u00f6rperschaften oder aus von diesem Staat, einem seiner L\u00e4nder oder einer ihrer Gebiets-k\u00f6rperschaften errichtetem Sonderverm\u00f6gen an eine nat\u00fcr-liche Person f\u00fcr die diesem Staat, einem seiner L\u00e4nder oder einer ihrer Gebietsk\u00f6rperschaften geleisteten Dienste gezahlt werden, k\u00f6nnen nur in diesem Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n Diese Ruhegeh\u00e4lter k\u00f6nnen jedoch nur im anderen Vertrags-staat besteuert werden, wenn die nat\u00fcrliche Person in die-sem Staat ans\u00e4ssig und ein Staatsangeh\u00f6riger dieses Staa-tes ist.<\/p>\n <\/p>\n (3) Auf Geh\u00e4lter, L\u00f6hne und \u00e4hnliche Verg\u00fctungen und Ruhe-geh\u00e4lter f\u00fcr Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner L\u00e4nder oder einer ihrer Gebietsk\u00f6rperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden.<\/p>\n Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-ing State, a Land, a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State, Land, political subdivision or local authority shall be taxable only in that State.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that State.<\/p>\n <\/p>\n (3) The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration, and to pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision or a local authority thereof.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 20<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Article 20<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Lehrer und Studenten<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Teachers and students<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der Staatsangeh\u00f6riger eines Vertragsstaats ist und sich im anderen Vertragsstaat ausschlie\u00dflich zum Studium oder zur Ausbildung aufh\u00e4lt, f\u00fcr seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erh\u00e4lt, d\u00fcrfen nicht im anderen Staat besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen au\u00dferhalb dieses anderen Staates stammen.<\/p>\n <\/p>\n (2) Ebenso sind Verg\u00fctungen, die ein Lehrer oder Ausbilder bezieht, der Staatsangeh\u00f6riger eines Vertragsstaats ist und sich auf Einladung des anderen Vertragsstaats oder einer Universit\u00e4t, Hochschule, Schule, eines Museums oder einer anderen kulturel-len Einrichtung des anderen Vertragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches in diesem Vertragsstaat h\u00f6chstens zwei Jahre lang lediglich zur Aus\u00fcbung einer Lehr – t\u00e4tigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Aus\u00fcbung einer Forschungst\u00e4tigkeit bei dieser Einrichtung aufh\u00e4lt und im erst-genannten Vertragsstaat ans\u00e4ssig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise ans\u00e4ssig war, in dem anderen Staat von der Steuer befreit, vorausgesetzt, dass diese Verg\u00fctungen aus Quellen au\u00dferhalb dieses anderen Staates stammen.<\/p>\n (1) Payments which a student or business apprentice who is a national of a Contracting State and who is present in the other Contracting State solely for the purpose of his education or train-ing receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that other State, provided that such payments arise from sources outside that other State.<\/p>\n <\/p>\n (2) Likewise, remuneration received by a teacher or by an instructor who is a national of a Contracting State and who visits the other Contracting State at the invitation of that other State or of a university, college, school, museum or other cultur-al institution of that State or under an official programme of cultural exchange for a period not exceeding two years solely for the purpose of teaching, giving lectures or carrying out research at such institution and who is, or was immediately before that visit, a resident of the first mentioned Contracting State shall be exempt from tax in the other State on his remuneration for such activity, provided that such remuneration is derived by him from outside that other State.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012<\/p>\n <\/p>\n Artikel 21<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Article 21<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Sonstige Eink\u00fcnfte<\/strong>\u00a0 Other income<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Eink\u00fcnfte einer in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssigen Person, die in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht behandelt wurden, k\u00f6nnen ohne R\u00fccksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Absatz 1 ist auf andere Eink\u00fcnfte als solche aus unbeweg-lichem Verm\u00f6gen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-wenden, wenn der in einem Vertragsstaat ans\u00e4ssige Empf\u00e4nger im anderen Vertragsstaat eine Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit durch eine dort gelegene Betriebsst\u00e4tte oder eine selbst\u00e4ndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung aus\u00fcbt, und die Rechte oder Ver-m\u00f6genswerte, f\u00fcr die die Eink\u00fcnfte gezahlt werden, tats\u00e4chlich zu dieser Betriebsst\u00e4tte oder festen Einrichtung geh\u00f6ren. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.<\/p>\n (1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher-ever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree-ment shall be taxable only in that State.<\/p>\n <\/p>\n (2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in para-graph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or prop-erty in respect of which the income is paid is effectively connect-ed with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Artikel 22<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Vermeidung der Doppelbesteuerung<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Bei in der T\u00fcrkei ans\u00e4ssigen Personen wird die Doppel-besteuerung wie folgt vermieden:<\/p>\n <\/p>\n Unter Beachtung der Vorschriften des t\u00fcrkischen Rechts \u00fcber die Anrechnung der in einem Gebiet au\u00dferhalb der T\u00fcrkei zu entrichtenden Steuer auf die t\u00fcrkische Steuer (in der jeweils geltenden, die tragenden Prinzipien dieses Abkommens wah-renden Fassung) wird die nach deutschem Recht und in \u00dcbereinstimmung mit diesem Abkommen zu entrichtende deutsche Steuer auf Eink\u00fcnfte (einschlie\u00dflich der Gewinne und Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne), die eine in der T\u00fcrkei ans\u00e4ssige Person aus Quellen innerhalb Deutschlands bezieht, auf die t\u00fcrkische Steuer auf solche Eink\u00fcnfte angerechnet. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten t\u00fcrkischen Steuer nicht \u00fcbersteigen, der auf solche Eink\u00fcnfte entf\u00e4llt.<\/p>\n <\/p>\n Eink\u00fcnfte einer in der T\u00fcrkei ans\u00e4ssigen Person, die nach diesem Abkommen von der Besteuerung in der T\u00fcrkei auszunehmen sind, k\u00f6nnen gleichwohl in der T\u00fcrkei bei der Festsetzung der Steuer f\u00fcr das \u00fcbrige Einkommen der Per-son einbezogen werden.<\/p>\n <\/p>\n (2) Bei in Deutschland ans\u00e4ssigen Personen wird die Doppel-besteuerung wie folgt vermieden:<\/p>\n <\/p>\n Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-den die Eink\u00fcnfte aus der T\u00fcrkei ausgenommen, die nach diesem Abkommen in der T\u00fcrkei besteuert werden k\u00f6nnen und nicht unter Buchstabe b fallen.<\/p>\n <\/p>\n F\u00fcr Eink\u00fcnfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-stimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in Deutschland ans\u00e4ssige Gesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in der T\u00fcrkei ans\u00e4ssigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 25 Prozent unmittelbar der deutschen Gesellschaft geh\u00f6rt, und bei der Ermittlung der Gewinne der aussch\u00fcttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.<\/p>\n <\/p>\n Auf die deutsche Steuer vom Einkommen f\u00fcr die folgenden Eink\u00fcnfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-schen Steuerrechts \u00fcber die Anrechnung ausl\u00e4ndischer Steu-ern die t\u00fcrkische Steuer angerechnet, die nach t\u00fcrkischem Recht und in \u00dcbereinstimmung mit diesem Abkommen f\u00fcr diese Eink\u00fcnfte gezahlt worden ist:<\/p>\n <\/p>\n Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;<\/p>\n <\/p>\n Zinsen;<\/p>\n <\/p>\n Lizenzgeb\u00fchren;<\/p>\n <\/p>\n Eink\u00fcnfte, die nach Artikel 13 Abs\u00e4tze 2 und 5 in der T\u00fcrkei besteuert werden k\u00f6nnen;<\/p>\n Article 22<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Elimination of double taxation<\/strong><\/p>\n <\/p>\n (1) Double taxation for the residents of Turkey shall be elimi-nated as follows:<\/p>\n <\/p>\n Subject to the provisions of the laws of Turkey regarding the allowance as a credit against Turkish tax of tax payable in a territory outside Turkey (as they may be amended from time to time without changing the general principles hereof), German tax payable under the laws of Germany and in accordance with this Agreement in respect of income (includ-ing profits and chargeable gains) derived by a resident of Turkey from sources within Germany shall be allowed as a deduction from the Turkish tax on such income. Such deduc-tion, however, shall not exceed the amount of Turkish tax, as computed before the deduction is made, attributable to such income.<\/p>\n <\/p>\n Where in accordance with any provision of the Agreement income derived by a resident of Turkey is exempt from tax in Turkey, Turkey may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income.<\/p>\n <\/p>\n (2) Double taxation for the residents of Germany shall be elim-inated as follows:<\/p>\n <\/p>\n Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-graph b), there shall be exempted from the assessment basis of the German tax any item of income arising in Turkey which, according to this Agreement, may be taxed in Turkey.<\/p>\n <\/p>\n In the case of items of income from dividends the preceding provision shall apply only to such dividends as are paid to a company (not including partnerships) being a resident of Germany by a company being a resident of Turkey at least 25 per cent of the capital of which is owned directly by the German company and which were not deducted when deter-mining the profits of the company distributing these divi-dends.<\/p>\n <\/p>\n Subject to the provisions of German tax law regarding credit for foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-man tax on income payable in respect of the following items of income the Turkish tax paid under the laws of Turkey and in accordance with this Agreement:<\/p>\n <\/p>\n dividends not dealt with in sub-paragraph a);<\/p>\n <\/p>\n interest;<\/p>\n <\/p>\n royalties;<\/p>\n <\/p>\n items of income that may be taxed in Turkey according to paragraphs 2 and 5 of Article 13;<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n | | | | | | | | | |